Внутрішній контроль в умовах реформування системи державного фінансового контролю в Україні

Abstract

Дисертаційна робота присвячена теоретичному обґрунтуванню і розробленню методичних підходів та практичних рекомендацій, спрямованих на підвищення ефективності внутрішнього контролю в умовах реформування системи державного фінансового контролю в Україні. Досліджено стан та напрями реформування сучасної системи державного фінансового контролю та запропоновано систему державного фінансового контролю із визначенням місця внутрішнього контролю в такій системі. Уточнено поняття внутрішнього контролю, його зміст та класифікацію на основі врахування мети, всіх передбачених складових внутрішнього контролю та підкреслення ролі кожної складової останнього. Обґрунтовано напрями адаптації найважливіших напрацювань зарубіжних країн у сфері внутрішнього контролю до національного середовища. Запропоновано підхід до оцінки ефективності діяльності працівників відділу внутрішнього контролю бюджетної установи й застосування програми забезпечення та підвищення якості діяльності працівників бюджетної установи. Розроблено та запропоновано узагальнений методичний підхід до організації внутрішнього контролю в бюджетних установах, методичні рекомендації до визначення оптимального обсягу фінансових ресурсів на створення та функціонування внутрішнього контролю в бюджетних установах. Визначено та узагальнено ризики, що виникають у внутрішньому контролі бюджетних установ, окреслено фактори впливу на їх збільшення. Запропоновано процедуру внутрішнього контролю фінансових ресурсів у бюджетних установах на основі ризик-орієнтованого підходу.

Исследованы состояние и современные направления реформирования системы государственного финансового контроля в Украине, определено место внутреннего контроля в такой системе с учетом процессов реформирования. Уточнено понятие внутреннего контроля и его классификационные признаки на основе обоснования цели, составляющих внутреннего контроля и четкого определения роли каждой составляющей внутреннего контроля именно в бюджетных учреждениях. Обоснованы направления адаптации важнейших наработок зарубежных стран в сфере внутреннего контроля к условиям национальной среды в нескольких аспектах: законодательном, информационном и в аспекте пересмотра функций. Выявлены основные тенденции развития государственного внутреннего контроля в Украине, среди которых подчеркнут рост правонарушений в бюджетной сфере, исходя из чего проанализированы факторы, оказывающие влияние на негативную тенденцию роста финансовых правонарушений. Предложен подход к оценке эффективности деятельности работников отдела внутреннего контроля финансовых ресурсов бюджетного учреждения, основанный на оценке результативных показателей деятельности работников, определении интегрального показателя такой оценки и построении шкалы оценки результативности работы внутренних контролеров финансовых ресурсов бюджетного учреждения. В диссертационной работе предложено применение программы обеспечения и повышения качества деятельности работников бюджетного учреждения. Разработан обобщенный научно-методический подход к оценке эффективности государственного внутреннего финансового контроля, который основывается на определенных показателях деятельности внутренних контролеров и на предложенной шкале оценки результативности их работы. Такой подход позволяет выявлять резервы повышения результативности их работы и осуществлять мониторинг деятельности в бюджетном учреждении. Предложен методический подход к организации внутреннего контроля в бюджетном учреждении с учетом принципов оптимальности и результативности использования финансовых ресурсов бюджетного учреждения. Разработаны методические рекомендации по определению оптимального объема финансовых ресурсов на создание и функционирование отдела внутреннего контроля бюджетного учреждения с учетом установленных ограничений, что позволяет с соблюдением принципа оптимальности организовать работу отдела внутреннего контроля. Проанализировано влияние различных факторов, оказывающих влияние на тенденции увеличения правонарушений в бюджетном учреждении, что позволило обобщить риски, возникающие во внутреннем контроле финансовых ресурсов бюджетных учреждений. Определены факторы влияния на увеличение таких рисков, благодаря чему предложена процедура осуществления внутреннего контроля финансовых ресурсов на основе риск-ориентированного подхода.

The thesis deals with the theoretical substantiation and development of the methodology and practical recommendations aimed at improving the effectiveness of internal control under reforming the system of public financial control in Ukraine. The state and trends of reforming the modern system of public financial control are studied together with defining the place of internal control in such a system. The concept of internal control, its content and classification are specified based on considering the purpose, all prescribed components of internal control, and defining the role of each component of the latter. The directions of adaptation of the most important developments in international experience in the field of internal control to national environment are substantiated. An approach to evaluating the performance of internal control department of a budgetary institution is offered, as well as the use of the program of insurance and quality improvement of a budgetary institution employee’s activity. A generalized methodological approach to the organization of internal control in budgetary institution, guidelines to defining optimum funding for internal control functioning in budgetary institutions are developed and suggested. The risks arising in process of internal control in budgetary institution are identified and summarized, the factors influencing their increase are outlined. The procedure of internal control of financial resources in budgetary institutions is offered basing on risk- based approach.