The analysis of indicators of the personal income tax fiscal efficiency

Abstract

The indicators that can be used for evaluation of the fiscal efficiency of the personal income tax have been examined. The tax revenue to Ukraine's consolidated and local budgets including the regional one has been analyzed. The share of the personal income tax (PIT) in the tax revenue has been calculated in the regional context. Tax and personal income tax elasticity ratios have been calculated. It has been proved that reducing costs of collecting the personal income tax may be connected with the necessity of introduction of the nontaxable income indicator in the amount of the subsistence level for the able-bodied population. It has been validated that increasing the state revenue and reducing the tax collection expenditures should be based on the monitoring and evaluation of such expenditures.

Проаналізовано показники, стосовно яких можна здійснювати оцінювання фіскальної ефективності податку на доходи фізичних осіб. Здійснено аналіз податкових надходжень до зведеного та місцевого бюджетів України, у тому числі в регіональному аспекті. Розраховано частку податку на доходи фізичних осіб у податкових надходженнях у регіональному аспекті. Розраховано коефіцієнти еластичності податків та податку на доходи фізичних осіб. Обґрунтовано, що зменшення витрат на стягнення податку на доходи фізичних осіб може бути пов'язане з необхідністю введення показника неоподатковуваного доходу в розмірі прожиткового мінімуму для працездатної особи. Доведено, що для збільшення доходів бюджетів країни та зменшення витрат на стягнення податку необхідно здійснювати моніторинг та оцінювання таких витрат.

Проанализированы показателей, по которым можно осуществлять оценку фискальной эффек-тивности налога на доходы физических лиц. Осуществлен анализ налоговых поступлений в сводный и местный бюджеты Украины, в том числе в региональном аспекте. Рассчитана доля налога на доходы физических лиц в налоговых поступлениях в региональном аспекте. Рассчитаны коэффициенты эластичности налогов и налога на доходы физических лиц. Обосновано, что уменьшение расходов на взимание налога на доходы физических лиц может быть связано с необходимостью введения показателя необлагаемого дохода в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения. Доказано, что для увеличения доходов бюджетов страны и уменьшения расходов на взимание налога необходимо осуществлять мониторинг и оценку таких расходов.