Податкове регулювання раціонального споживання енергоресурсів

Abstract

Дисертація присвячена обґрунтуванню та розробленню теоретико-методичних положень та практичних рекомендацій щодо удосконалення податкового регулювання раціонального споживання енергоресурсів. Проаналізовано сутність термінів «енергозбереження», «енергоефективність», «раціональне споживання енергетичних ресурсів», «державна податкова політика», «податкове регулювання», досліджено сучасний стан споживання енергетичних ресурсів, обґрунтовано необхідність податкового регулювання раціонального енергоспоживання для України, виділено та класифіковано принципи застосування інструментів податкового регулювання, досліджено світовий та вітчизняний досвід податкового регулювання раціонального споживання енергетичних ресурсів. Розглянуто методичні основи оцінювання податкового регулювання раціонального споживання енергетичних ресурсів та фактори ефективності такого регулювання, зроблено аналіз регіонального аспекту податкового регулювання раціонального енергоспоживання, детально описано послідовність здійснення податкового регулювання енергораціональності. Виділено напрями та інструменти податкового регулювання енергораціональності, зроблено оцінку можливих інструментів податкового регулювання раціонального споживання енергетичних ресурсів, змодельовано сценарії застосування інструментів податкового регулювання та розроблено пропозиції щодо внесення змін до податкового законодавства.

Диссертация посвящена обоснованию и разработке теоретико-методических положений и практических рекомендаций по государственному налоговому регулированию рационального использования энергоресурсов. Проанализирована сущность терминов «энергосбережение», «энергоэффективность», «рациональное использование энергетических ресурсов», «государственная налоговая политика», «налоговое регулирование», исследовано современное состояние использования энергетических ресурсов, обоснована необходимость налогового регулирования рационального энергопотребления для Украины, исследованы мировой и отечественный опыт налогового регулирования рационального использования энергоресурсов. Выделены и классифицированы принципы применения инструментов налогового регулирования, которые можно объединить в три группы: принципы справедливости (равенства, нейтральности, доступности, согласованности интересов, социальной справедливости, неотвратимости, трактовки норм в пользу налогоплательщиков), принципы обоснованности (научной обоснованности, экономической эффективности, соответствия приоритетам социально-экономической политики государства) и организационно-правовые принципы (необратимости, стабильности, компетенции, единого подхода, правового урегулирования, приоритета налогового законодательства). Рассмотрены методические основы оценки государственного налогового регулирования рационального использования энергоресурсов, которые предполагают оценку пяти критериев: бюджетная эффективность, финансовая эффективность для налогоплательщика, степень влияния на достижение необходимого эффекта, риск возникновениянегативных социальных, экономических и экологических последствий, скорость достижения ожидаемого эффекта. Теоретически обоснованы факторы эффективности государственного налогового регулирования рационального использования энергоресурсов, которые разделены на пять групп: экономические, управленческо-правовые, политические, научно-технические, социально-культурно-природные. Выполнен анализ регионального аспекта налогового регулирования рационального энергопотребления, для чего целесообразным является группировка областей по таким признакам как региональный потенциал энергосбережения, размер налоговых поступлений на душу населения и выбросы вредных веществ в атмосферу в расчете на квадратный километр. Применение методов кластерного и дискриминантного анализа позволило получить три группы областей, для каждой из которых необходимо применять отдельную налоговую политику (для первого кластера - активную налоговую политику, для второго - политику ограниченного регулирования, а для третьего - политику невмешательства). Описана последовательность осуществления государственного налогового регулирования енергорациональности, которая включает в себя пять этапов: этап целеполагания, подготовки, формирования системы инструментов, правотворчества, мониторинга и контроля. Выделены направления государственного налогового регулирования енергорациональности, одновременное стимулирование которых позволит получить дополнительный эффект: стимулирование субъектов хозяйствования и физических лиц к рациональному использованию энергоресурсов, стимулирование НИОКР в сфере рационализации энергопотребления, стимулирование производства товаров и услуг, применение которых позволит рационализировать потребление энергоресурсов, стимулирование производства энергоресурсов из возобновляемых источников. Сделана оценка альтернативных инструментов налогового регулирования рационального использования энергоресурсов, смоделировано применение инструментов налогового регулирования и разработаны предложения по внесению изменений в налоговое законодательство.

Dissertation is devoted to developing theoretical and methodological positions and practical recommendations for state tax laws Energy. The essence of the terms "energy", "energy efficiency", "rational use of energy resources", "Tax policy", "tax adjustment" investigates the current state of fuel and energy resources, the necessity of rationalizing energy consumption in Ukraine, selected and classified Principles of instrumentation of the tax regulation, studied global and domestic experience in tax regulation rational use of energy resources. Methodical bases of assessment of the state tax adjustment rational use of energy resources and factors of efficiency of this regulation, the analysis of regional aspects of rational energy tax regulation, detailed sequence of state tax laws rational use of energy resources. The ways and instruments of state tax laws rational use of energy resources, made possible assessment tool of tax regulation rational use of energy resources, modeled the application of tax regulations and instruments developed proposals for amendments to tax legislation.