Вплив податкових різниць на фінансову стійкість суб’єктів господарювання

Abstract

В будь-який час розвитку держави податки завжди відіграють ключову роль, забезпечуючи реалізацію фіскальної та регулюючої функції. Одним із бюджетоутворюючих податків є податок на прибуток підприємств, в процесі справляння якого й можуть виникати податкові різниці. Історично Україна намагалася запровадити облік податкових різниць ще у 2008 році, коли ще не було прийнято Податковий кодекс України. Але у той час це викликало негативні відклики суб’єктів господарювання, бо призводило до збільшення часу платників податків на ведення облікових процедур. Податкова реформа середини 2010-х років спричинила можливість вибору для суб’єктів господарювання щодо застосування податкових різниць в обліку податку на прибуток, що для деяких платників податків взагалі стало перевагою, оскільки вони здобули право обліковувати податок на прибуток підприємств лише в рамках бухгалтерського (фінансового) обліку, а податковий облік ними був реалізований лише під час сплати податку на прибуток та подання податкової декларації. В процесі дослідження було проаналізовано існуючі проблеми, які виникають під час застосування податкових різниць. Для досягнення мети статті здійснено теоретичне узагальнення структури податкових різниць в Україні, оцінено їх вплив на фінансову стійкість суб’єктів господарювання, обґрунтовано ключові напрямки реформування процесу обліку податкових різниць. В процесі наукового дослідження використано методи: теоретичного узагальнення, систематизації (для узагальнення теоретичних аспектів застосування податкових різниць), статистичні та графічні методи аналізу (для відображення впливу податкових різниць на фінансову стійкість суб’єктів господарювання); логічного обґрунтування (для обґрунтування напрямів удосконалення впливу податкових різниць на фінансову стійкість суб’єктів господарювання). В процесі наукового дослідження виявлено, що податкове законодавство не містить категорії «податкові різниці». З’ясовано, що існуюча структура податкових різниць є не виправданою, оскільки може призводити до ситуацій коли особа буде мати прибуток за підсумками бухгалтерського обліку, але не буде сплачувати податок на прибуток у податковому обліку, внаслідок коригування фінансового результату на податкові різниці. Доведено, що податкова реформа та воєнний стан негативним чином вплинули на суб’єктів господарювання, про що свідчить зменшення питомої ваги підприємств, що отримували прибуток. Встановлено, що навіть під час воєнних дій збільшується податкове навантаження, що негативно впливає на фінансову стійкість підприємств. У висновках обґрунтовано основні шляхи удосконалення обліку податкових різниць. Акцент зроблено на зміні їх структури та спрощенні обліку податкових різниць для суб’єктів господарювання.